SPOUSE RRSP配偶RRSP（ZT）

闲云野鹤

纳税人除了可以给自己的RRSP供款外，还可以给配偶RRSP供款。向配偶RRSP供款，称之为配偶的RRSP（SPOUSAL RRSP）。

究竟应该向自己的RRSP账户供款还是应该向配偶RRSP供款？怎样供款才合理呢？两者在税务上有什么差异？下面以具体实例对比说明。

1、夫妻之间RRSP供款额度可自由选择或搭配。

例如，王先生在2010年共有RRSP供款额度$10,000，他可以把这$10,000放到自己的RRSP中，也可以选择全部放到妻子的RRSP中，或者一部分放到自己的RRSP，另外一部分放到妻子的RRSP中，只要不超过$10,000的供款限额即可。

如果他的妻子在2010年也有$5,000的额度。同理，她也可以选择给自己的RRSP供款，也可以选择向先生的spousal RRSP账户全部或部分供款，只要不超过她的$5,000供款限额即可。

2、遵循”谁供款，谁抵税”的原则。

不论如何供款，均遵循”谁供款，谁抵税”的原则，即可抵税的额度是由供款人来确定的，而与资金在谁的账户中无关。供款到配偶RRSP中，只是占用供款人（CONTRIBUTOR）自己的供款额度，而不占用配偶自己的RRSP供款额度。

在以上的例子中，王先生不论将$10,000的RRSP供款额度放入谁的账户中（本人或妻子），均抵减王先生本人的收入，而非抵减妻子的收入。

3、牢记”三年归属”原则。

供款到配偶的RRSP中，存在资产和税务归属（ATTRIBUTION）问题。如果在供款当年以及未来的二年内，配偶把该供款取出来，则该取出来的款项必须算作供款人那一年的收入，并与供款人当年的其他收入合并纳税。这在税务上称之为ATTRIBUTION BACK TO CONTRIBUTOR，目的是为了避免纳税人利用配偶RRSP在短期内进行避税处理。

三年以后，该税务归属原则就不再生效。即三年之后，供款到配偶RRSP后的供款额度才真正成为配偶的财产，而不是供款人的财产，取出的款项则由配偶来纳税。

提醒，如果配偶在供款后的2年（注意，是calendar year）之内提取，提取的金额算作供款人的当年收入。

举例说明：在2007年，王先生供款$5,000到其太太的RRSP账户中(即王太太的spousal RRSP)中。如果王太太在2007、2008及2009年中的任何一年内从她的spousal RRSP中取出$5,000，这$5,000就必须归属于王先生，加到王先生当年的收入中纳税。如果王太太在2010年之后才把该$5,000取出，这$5,000不用归属到王先生身上，而是计入到她本人的收入中纳税。

另外，如果双方因为关系破裂分居或离婚，该归属原则也不再有效。即从配偶RRSP取出的款项不再由供款人纳税。

4、为什么要开设SPOUSAL RRSP？

对供款人来说，不论是向配偶RRSP供款，还是向自己的RRSP供款，可抵税的额度是一样的。向配偶RRSP供款，并没有比向自己的RRSP供款，在税收上有立竿见影的效应。那么，为什么一般家庭均建议开设配偶RRSP？什么家庭应该考虑开设配偶RRSP？

一是配偶双方的收入存在较大差别。通过配偶RRSP，可以使部分收入提前可以转移到收入较低的那一方，避免收入全部集中在高收入的那一方，使夫妻双方收入比较均衡，从而达到省税的目的（INCOME SPLITTING）。例如，一个家庭主要由一个人赚钱，另外一个人负责照顾家庭。夫妻之间一方收入相对较高，另一方收入很低或没有收入。在这种情况下，开设配偶RRSP，可提前转移收入，均衡资产。开设Spousal RRSP就很有必要了。

二是有买房想法的家庭，且属于第一次买房。如果只有一方有RRSP 供款空间，另一方没有或只有少量RRSP供款空间。由于第一次买房，可以免税从中取出$25000，通过spousal RRSP 就增大了可免税取出的空间，得到两个$25000取款额度。

三是夫妻之间年龄差距较大。因为在71岁的那一年年末，RRSP账户必须关闭。一方面，如果一方年龄较大，距离71岁时间较短，向年轻一方的spousal RRSP供款，资金在spousal RRSP中延税增长的时间相对较长；另外，如果一方在71岁以上，仍有未使用的RRSP额度或仍有赚取的收入（ERNED INCOME）而会产生的新的RRSP额度，他/她就不能再给自己的RRSP供款，但可以给配偶的RRSP供款，其条件是配偶的年龄必须在71岁或以下。

配偶RRSP使用得当，将是一个很好的税收规划手段。是否适合每个家庭，要根据每个家庭的实际情况具体分析或使用。