Tax credit(抵税额)和Tax deduction(免税额)的区别

闲云野鹤

我公司有很多刚来的新移民，对加拿大的税务知识还处于一种混沌的状态，我在这里简单地解释一下tax credit（抵税金）和tax deduction（免税额）的区别。

很多人都知道tax credit（抵税金） 和tax deduction（免税额）都能省税，但是他们到底有什么区别呢？

例如，有人问能不能把学费留到以后收入高的时候报？听说那样能抵更多的税。还有人说，以后等有钱的时候多做donation，那样能抵的税也多。也有人以为公交月票对收入不同的人减税效果不同，等等。这些说法的错误在于，他们误以为tuition, donation或metro pass是tax deduction，其实这些都是tax credit，而与税级有直接关系的是tax deduction。收入越高边际税率就越高，所以tax deduction对高收入的人影响更大。

百度上的简单解释：

tax deduction: represents an expense incurred by a taxpayer that is subtracted from gross income and results in a lower overall taxable income.指纳税时可以减少报税的收入金额，例如月收入是10000元，报税时可以报8000元，从而降低纳税金额。中文叫“扣税额”或“免税额”。
tax credit: a sum of money that is taken off the amount of tax you must pay指可以直接抵免税金，中文叫“抵税额” 。

具体说明几个重要概念

Tax Deduction
Tax deduction顾名思义，是直接减税。Deduction 是直接能从total income中100%减去的，税表第三页line 150 和line 236 之间的那些费用支出。Deductions出现在联邦税表T1上，主要的类别包括RRSP、工会会费、搬家费、利息支付等。大家最熟悉的应该是RRSP，对高收入人士有很大的减税效果，对收入低的人则作用不大。假设你的收入是7万，买了1万的RRSP，报税时GROSS INCOME 是7万，TAXABLE INCOME 则变成了6万，相当于少缴了1万元的用边际税率来算的税（margin rate)。

Tax Credit

Tax credit 在税表的schedule 1 中计算，分为refundable和non-refundable（不可退的抵税额和可退的抵税额）。non-refundable的意思是，如果计算的credit比已交的税要高，也只能返回等同于所缴纳的税，不能多返，也就是说只能从你交的中退税给你。refundable 表示总是退税给你，无论你有没有收入。

Non-Refundable Tax Credit

首先讲non-refundable，分为联邦的和省的。联邦的在税表Schedule 1上，包括学费、医药费、孩子艺术和健身费用、收养费用、购房者费用等科目。Credit只减少应付税款，其计算方式是federal amount*15%，因而和税级没有直接关系。例如，如果NOA显示学费federal amount为$10,000， 则相当于有$1,500的credit，能抵这个金额的联邦税。除了联邦tax credit，各个省还有tax credit。有些non-refundable不可以carry forward, 例如basic personal amount个人基本免税额，2012年为$10,822，如果没有用上，不可以留到来年用；有些可以留到以后用，例如学费。

Refundable Tax Credit

Refundable tax credit包括大家熟知的GST/HST，first home buyer’s credit等。

对于收入很低或没有收入的人来说， TAX deduction 和Tax credit( non-refundable) 不起任何作用。但是tax credit( refundable) GST/HST 消费抵税额则可以拿到几百块的退税，即使你的收入为零。